Økonomisk substans i hva den består av, tolkning og eksempler



den økonomisk stoff Det er en doktrin i USAs skattelovgivning, ifølge hvilken en transaksjon som anses som gyldig, må ha både et betydelig formål, i tillegg til å redusere skatteforpliktelser, som en ekstra økonomisk effekt for skatteeffekten.

Denne doktrinen brukes av Internal Revenue Service (IRS) for å avgjøre om skattehytter, som er strategiene som brukes til å redusere skatteforpliktelser, misbruker skattelovgivning.

For at en transaksjon skal respekteres, må den endre skattebetalers økonomiske situasjon og posisjonere seg betydelig, bortsett fra virkningen på skatten. I tillegg må skattebetaleren ha hatt et betydelig formål å delta i transaksjonen, bortsett fra effekten på skatten.

Læren om økonomisk stoff har lenge vært en del av skatteloven. Selv om det kun var kodifisert i Internal Revenue Code i 2010, har IRS og domstolene brukt doktrinen i årevis for å ignorere transaksjoner som ikke oppfyller de etablerte kravene..

index

  • 1 Hva er det økonomiske stoffet?
    • 1.1 Skatteplanleggingsselskaper
  • 2 Tolkning
    • 2.1 Inkludering av plantrinn
  • 3 eksempler
    • 3.1 Strukturer for å forbedre aksjonærbase
    • 3.2 Justerbar rente gjeldsstruktur
    • 3.3 Leverte baser av investeringsutveksling
    • 3.4 Transaksjoner med gjeld
  • 4 referanser

Hva er det økonomiske stoffet?

Genesis av doktrinen om økonomisk stoff er en common law-doktrine som avviste skattefordelene knyttet til en transaksjon, dersom det ble ansett at det manglet økonomisk innhold eller et kommersielt formål..

Begrepet økonomisk stoff representerer den virkelige aktiviteten og den effektive rollen som et selskap spiller i den bredere sammenhengen av en organisasjon som opererer internasjonalt..

For eksempel er et selskap lokalisert i Sveits eller et annet land virkelig nødvendig, fra et økonomisk perspektiv, i organisasjonens overordnede bedriftsstruktur??

Skatteplanlegging selskaper

Det er etablert en betydelig mengde internasjonale skatteplanleggingsstrukturer i verden, som finansielle selskaper, holdingselskaper og kommersielle selskaper..

Dette er gjort for å dra nytte av skattelovene i andre utenlandske jurisdiksjoner. Det er også gjort å benytte seg av de gunstige vilkårene for dobbeltbeskatningsavtaler som er inngått mellom to land.

For eksempel kan dette være tilfelle når land A ikke har inngått en dobbeltbeskattningsavtale med land B. Derfor er et ytterligere selskap innlevert i land C, som både land A og land B har signerte gunstige dobbeltbeskatningstraktater.

Det eneste målet for foretaket som er satt inn i land C, er å dra nytte av de gunstige vilkårene som gjelder for dobbeltbeskatningstraktater. På grunn av manglende økonomisk behov mangler denne typen innlemmet struktur imidlertid ofte en ekte økonomisk aktivitet.

Derfor er utenlandske enheter ofte etablert av økonomiske og / eller skattemessige årsaker, men ikke så mye fordi de virkelig er "økonomiske" i selskapets globale driftsaktiviteter.

tolkning

Læren om økonomisk innhold er en juridisk lovlære som ikke tillater skattefordelene ved en transaksjon dersom den mangler et økonomisk stoff eller et kommersielt formål.

Denne doktrinen ble kodifisert i 2010, i kapittel 7701 (o), som definerer at en transaksjon kun har økonomisk substans hvis:

- Transaksjonen endrer signifikant skattebetalers økonomiske stilling, bortsett fra skatteeffekter.

- Skattebetaleren har et betydelig formål å utføre transaksjonen, bortsett fra de skatteeffektene.

Internal Revenue Service fastslår at for å avgjøre om den økonomiske stoffdoktrinen gjelder eller ikke gjelder for en transaksjon, må den inneholde alle relevante faktuelle elementer i en normal finansiell behandling for enhver investering, plan eller avtale..

Inkludering av trinn i planen

Transaksjonen må også inkludere hver av trinnene som utføres som en del av en plan. Fakta og omstendigheter vil avgjøre om trinnene i planen vil eller ikke vil bidra til å definere transaksjonen.

Når en plan genererer en skattefordel og har sammenhengende trinn med et felles mål, vil IRS definere det som en transaksjon dersom alle trinn er inkludert som en helhet.

Hvert trinn vil bli vurdert når man analyserer om den globale transaksjonen mangler økonomisk substans. Hvis en sekvens av trinn inneholder et enkelt trinn som er motivert av skatten, og ikke er nødvendig for å oppnå et ikke-skattemessig formål, vil IRS straffe transaksjonen.

Disse reglene gjelder for transaksjoner som er foretatt etter 30. mars 2010. Dette er datoen da avsnitt 7701 (o) ble vedtatt..

eksempler

Strukturer for å forbedre aksjebasen

Det er i hovedsak en rekke transaksjoner utført med det formål å øke selskapets aksjebase. Dette er å redusere eventuelle gevinst ved salg av aksjer.

Justerbar rente gjeldsstruktur

De er transaksjoner som innebærer tap ved valutakursveksling. De tjener til å kompensere fortjenesten for salg av noen virksomheter som ikke har forbindelse med denne utvekslingen.

Leveraged baser av investeringsutveksling

Det innebærer en svært kompleks serie tilkoblede transaksjoner. Det innebærer salg av et datterselskap av praktisk talt alle sine eiendeler, med en betydelig gevinst. Deretter fortsetter den med en rekke kjøp og salg av digitale alternativer i utenlandsk valuta.

Da er datterselskapet i overensstemmelse med disse opsjonene et samfunn som det er fullt eier. Samtidig kjøper dette selskapet aksjer i selskaper som ikke er i aksjemarkedet.

Når dette selskapet likviderer datterselskapets aksjer for å ha egen aksjebase, vil det da føre til tap ved salg av aksjene. Dette kompenserer fortjenesten fra tidligere salg av datterselskapets eiendeler.

Transaksjoner med gjeld

De er gjeldstransaksjoner som koster mindre. I dette tilfellet leverer en konkurshandler sin ikke-innkrevne kundefordring, relatert til konkursen.

De leveres til et aksjeselskap (SRL), hvis spesifikke funksjon er innkreving av kundefordringer. Til gjengjeld mottar en majoritetsandel i dette samfunnet.

Deretter endrer forhandleren sine interesser i SRL for kontanter. Levering til SRL en del av disse fordringene for flertallaksjer i andre nylig opprettede SRL.

Deretter selger investorene sine aksjer av disse SRLene gjennom et ekstra lag av SRL-selskaper, som fungerer som holdingselskaper.

Settet relatert SRL krever overføring av kundefordringer, avhengig av deres pålydende verdi. Avbryt disse fordringene som dårlig gjeld, og generer tap for investorer.

Endelig kunngjør det opprinnelige høyere nivået SRL tap i det etterfølgende salg av aksjene til de siste SRL holdingselskapene.

referanser

  1. Wikipedia, den frie encyklopedi (2018). Økonomisk substans. Hentet fra: en.wikipedia.org.
  2. Økonomisk stoff (2018). Hva er økonomisk stoff? Hentet fra: economic-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber (2014). Merknad definerer vilkår for økonomisk stoffdoktrin. Journal of Accountancy. Hentet fra: journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing (2014). Hva er den økonomiske stoffdoktrinen? Klasing Associates. Tatt fra: klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing (2018). Codified Economic Substance Doctrine. Columbia Journal of Tax Law. Tatt fra: taxlawjournal.columbia.edu.